Przedsiębiorcy, zwani Małymi Podatnikami, mają sposobność dokonania wyboru metody kasowej rozliczeń. Metoda ta polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta także spowoduje powstanie obowiązku podatkowego, jednak tylko w odniesieniu do zapłaconej części należności.
Fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż tydzień od wydania produktu lub wykonania usługi. Z kolei w przypadku, gdy MP uzyskał zaliczkę na poczet tej faktury, nie później niż do siódmego dnia od otrzymania tej zaliczki.
Wielce ważne jest, by wszystkie rachunki małego podatnika oznacza, jako „MP”, a w momencie otrzymywania następnych części zapłat wystawić na nie następne faktury VAT-MP. Dokumenty muszą obejmować te same elementy co faktury zaliczkowe. Mały podatnik wystawiając fakturę, musi opisać ją, jako 'Faktura VAT-MP' oraz umieścić informację o okresie płatności. W przypadku, gdy faktura VAT nie będzie obejmowała tego zapisu zostanie uznana jako niepoprawnie wystawiona.
Dla podatników używających metody kasowej prawodawca przewidział dodatkowe elementy, które powinna obejmować wystawiana przez nich faktura. Poza bazowymi składnikami dokumenty wystawiane przez małych podatników muszą obejmować:
- oznaczenie 'FAKTURA VAT - MP'
- termin płatności należności określonej w fakturze
W sytuacji zakupu towarów i usług od małego podatnika, udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z przepisami 'FAKTURA VAT-MP', płatnik może zmniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w którym:
- uregulował część należności na rzecz MP,
- uregulował całość należności na rzecz MP ,
- w sytuacjach innych niż określone powyżej,
- przypada 90 dzień od dnia otrzymania produktu lub wykonania usługi
Możliwość korzystania z metody kasowej wiąże się z koniecznością wcześniejszego, pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie złożyć powinno się w okresie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za jaki płatnik będzie stosował metodę kasową. Rezultatem wyboru tej metody rozliczeń podatku VAT jest także kasowy, zależny od zapłaty, sposób obniżania kwoty podatku należnego o VAT naliczony.
Obniżenia podatku należnego, mały podatnik może wykonać w rozliczeniu za trzy miesiące, w których:
- uregulował należność powstała z uzyskanej od kontrahenta faktury
- zapłacili podatek powstały z dokumentu celnego,wzięciem pod uwagę kwot wynikających z decyzji naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem uzyskania faktury lub dokumentu celnego.